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Elementi dell'imposta

Presupposto dell'imposta. Soggetto attivo e passivo. Base imponibile. Aliquota

 

 
ELEMENTI DELL'IMPOSTA

Gli elementi dell'imposta sono:

  • il presupposto;
  • i soggetti;
  • l'oggetto;
  • la fonte;
  • l'aliquota.

 

PRESUPPOSTO DELL'IMPOSTA

Il presupposto dell'imposta è la condizione che si deve verificare affinché sorga l'obbligo di pagare l'imposta.

Esempio: percepire un reddito è il presupposto per l'applicazione delle imposte sui redditi. Effettuare l'acquisto di un bene è il presupposto di un'imposta che colpisce i consumi. Essere proprietari di una casa è il presupposto per l'applicazione di un'imposta che grava sul reddito dei fabbricati.

 

SOGGETTO ATTIVO E PASSIVO

Soggetto attivo dell'imposta è l'organo della pubblica amministrazione che, per legge, applica l'imposta. 

Esempio: nel caso dell'IRPEF (Imposta sul Reddito delle PErsone Fisiche), il soggetto attivo è lo Stato. Nel caso dell'IMU (Imposta MUnicipale) il soggetto attivo è il Comune nel cui territorio si trova l'immobile.

 

Il Soggetto passivo dell'imposta prende anche il nome di contribuente, ed è la persona fisica o la persona giuridica che è tenuta al pagamento dell'imposta.

 

OGGETTO

L'oggetto è dato dalla ricchezza sulla quale viene applicata l'imposta

Esempio: l'oggetto dell'imposta può essere il reddito percepito da un soggetto o la sua ricchezza o ancora gli immobili posseduti.

Quando l'oggetto dell'imposta è espresso in moneta esso prende il nome di base imponibile.

 

FONTE

La fonte è la ricchezza che il contribuente usa per pagare l'imposta. Oggetto e fonte possono coincidere, ma ciò non sempre accade. 

Esempio: nel caso di un'imposta che colpisce il reddito ed è pagata con parte di esso, oggetto e fonte coincidono. Nel caso di un'imposta che colpisce il patrimonio del soggetto, normalmente oggetto e fonte non coincidono perché il contribuente userà parte del suo reddito per pagare l'imposta, a meno che egli non sia costretto a vendere alcuni dei suoi beni per pagare l'imposta. 

 

ALIQUOTA

L'aliquota dell'imposta è il rapporto percentuale che esiste tra l'imposta e  la base imponibile

Esempio: se su una base imponibile di 1.000 si paga un'imposta di 100, l'aliquota è del 10% [(100/1.000) x 100].

 

 

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